|
Kapitaalverzekering
In
het nieuwe belastingstelsel gaat er veel veranderen rondom
de fiscale behandeling van zogenaamde kapitaalverzekeringen
die zijn gekoppeld aan onder meer spaar- of levenhypotheken
en fiscaal gestimuleerde spaarplannen.
Daarbij
wordt er een duidelijk onderscheid gemaakt tussen polissen
die bij de presentatie van het wetsvoorstel op 13 september
1999 reeds bestonden, polissen die sindsdien zijn afgesloten
en nieuwe polissen die vanaf 1 januari 2001 worden afgesloten.
Voor kapitaalverzekeringen
die vóór 1 januari 2001 zijn of worden afgesloten
mag de belastingplichtige zelf gaan kiezen of hij deze verzekering
wel of niet koppelt aan zijn eigen woning. Een definitief
besluit hierover hoeft overigens pas uiterlijk op 1 april
2002 te worden genomen.
Iemand
die besluit de kapitaalverzekering definitief aan de eigen
woning te koppelen, creëert een kapitaalverzekering
eigen woning en wordt daarmee op termijn verplicht om
de opbrengst van de kapitaalverzekering op het moment van
uitkering ook daadwerkelijk te gebruiken voor aflossing van
de hypotheekschuld.
Over
de 'kapitaalverzekering eigen woning', die onder box 1 valt,
hoeft geen belasting over het opgebouwde kapitaal te worden
betaald. Voorwaarde is wel dat het totaal via de verzekering
opgebouwde bedrag niet boven de ƒ272.000 uitkomt of de
waarde van de hypotheekschuld overschrijdt. In dat geval moet
immers bij uitkering van de verzekering over het meerdere
belasting worden betaald in box 1. Het vrijstellingsbedrag
van ƒ272.000 dat eenmaal per leven mag worden gebruikt,
zal overigens jaarlijks worden geïndexeerd, waarbij voor
partners het dubbele bedrag geldt.
Alle niet
aan de eigen woning gekoppelde kapitaalverzekeringen zullen
niet in box 1 maar in box 3 worden belast. Vooral voor kapitaalverzekeringen
die voor 13 september 1999 zijn afgesloten, is dit een gunstige
optie omdat als overgangsmaatregel voor deze oude polissen
een vrijstelling van ƒ272.000 per persoon in box 3 wordt
gecreëerd. Dit bedrag zal niet worden geïndexeerd,
maar ook hier geldt voor partners het dubbele bedrag. Voor
polissen die voor de op 1 januari 1991 ingegane brede herwaardering
zijn afgesloten, geldt zelfs een onbeperkte vrijstelling.
Om van
deze gunstige regeling gebruik te blijven maken, kunnen op
slechts zeer beperkte schaal nadien wijzigingen in de verzekering
worden aangebracht. Zo loopt de belastingplichtige het risico
de vrijstelling te verliezen indien bijvoorbeeld het verzekerde
kapitaal, de te betalen premie of de looptijd wordt aangepast.
Voor kapitaalverzekeringen
die vanaf 1 januari 2001 worden afgesloten, kan niet meer
vrij gekozen worden voor het onderbrengen in box 1 of box
3. In principe geldt alleen nog een gunstig regime voor polissen
die worden afgesloten in combinatie met de aankoop van een
woning. Dit wordt dan automatisch een 'kapitaalverzekering
eigen woning'.
Alle
andere vanaf 2001 afgesloten kapitaalverzekeringen vallen
straks in box 3, waardoor gewoon 1,2% belasting moet worden
betaald over het opgebouwde vermogen. Wel blijft voor zogenaamde
uitvaartverzekeringen een vrijstelling van ƒ12.200 gelden.
Meer
informatie over kapitaalverzekering bij Acadium *
|
